做生意

№

稅

對象和費率

基础

付款人

1.

企業所得稅

1) 應稅所得 – 20%;

2) 在付款來源處課稅的收入 – 15%；

3) 透過常設機構在哈薩克共和國經營的非居民法人實體的淨收入 – 15%。

哈薩克共和國稅法第 222,223、313、646 及 652 條

1）哈薩克共和國居民法人實體，國家機構和國家中等教育機構除外；

2) 透過常設機構在哈薩克共和國經營或從哈薩克共和國境內獲得收入的非居民法人實體。

2.

個人所得稅

1）納稅人的收入按10%的稅率課稅。

哈薩克共和國稅法第 316、318、320 條

1）以個人應稅所得為納稅對象的個人，其納稅來源為獨立納稅。

2）適用基於繳納單一土地稅的特殊稅制的個體企業家，不就該特殊稅制適用的活動所得的收入繳納個人所得稅。

3.

加值稅

應稅營業額 – 12%

應稅進口 – 12%

哈薩克共和國稅法第 367、368、82、83 條

1）居民法人；

2) 透過分公司或代表處在哈薩克共和國開展業務的非居民；

3) 個人企業家、依本條規定的方式從事私人執業的人員，但政府機關及居民法人實體的組織機構除外；

3）納稅人對農民或農業企業適用特別稅制的活動實施特別稅制。

上述人員應向所在地稅務機關提出增值稅登記稅務申請。

若在一個日曆年內用於增值稅登記的營業額超過 20,000 MCI。

4.

消費稅

物件

消費稅商品有：

1）所有類型的酒精；

2）酒類產品；

3）煙草製品；

4）電子煙用加熱菸草、含尼古丁液體的產品；

5）汽油（航空用除外）、柴油、汽油醇、苯甲醇、尼弗拉斯、輕烴混合物、環保燃料；

6) 稅法中定義的機動車輛；

7）原油、凝析油；

8）根據哈薩克共和國法律註冊為藥品的醫用含酒精產品。

價格

消費稅稅率以實物計量單位的絕對金額決定

哈薩克共和國稅法第 460 – 463 條

消費稅納稅人是符合以下條件的個人和法人實體：

1）在哈薩克共和國境內生產應稅商品；

2）將應稅貨物進口到哈薩克共和國境內；

3）在哈薩克共和國境內從事汽油（航空用除外）和柴油的批發和零售；

4）在哈薩克共和國境內出售沒收的、無主的、透過繼承權轉讓給國家並無償轉入國家所有的財產，並在共和國境內繳納消費稅此前未按照哈薩克斯坦共和國立法支付哈薩克斯坦款項；

5）出售哈薩克共和國稅法第462條規定的應稅貨物財產；

6）對哈薩克共和國稅法第462條第1款第6）項規定的應稅貨物進行組裝（包裝）；

7) 為商業活動目的從歐亞經濟聯盟成員國境內進口應稅貨物的個人。

5.

出口租金稅

對象：

出口租賃稅的對像是用於出口銷售的原油和原油產品的數量。

價格

每桶最高 20 美元 – 0%；

每桶高達 200 美元 – 32%

哈薩克共和國稅法第 713 – 719 條

銷售原油和原油產品用於出口的個人和法人，但生產的原油和凝析油的出口量除外：

哈薩克共和國稅法第 722 條第 1 款規定的合約下的地下資源使用者；

 - 地下資源使用者，即地下資源使用替代稅的納稅人。

原油和原油產品屬於歐亞經濟聯盟對外經濟活動統一商品命名法第 2709 00 子類別的商品。

6.

對地下用戶的特別付款和稅收

為地下用戶提供的特別付款和稅金包括：

1）簽約獎金；

2）支付歷史費用報銷；

3) 地下資源使用替代稅；

4）特許權使用費；

5）哈薩克共和國在生產分成中的份額；

6）礦產開採稅（MET）；

7）超額利潤稅。

對象：根據生產分成協議（合約）進行的活動

哈薩克共和國稅法第 720-773 條

地下用戶，包括根據產品分成協議（合約）運作的地下用戶。

地下資源使用者有義務保存單獨的稅務記錄，以計算在每份簽訂的地下資源使用合約框架內開展的活動的納稅義務

7.

社會稅

对象：

1. 从业人员数量，包括个体经营者（除适用简化申报特殊税收制度的个体经营者和从事私人业务的人员）；

2. 雇主为员工支付的费用，包括：

   • 哈萨克斯坦共和国的居民法人；
   • 在哈萨克斯坦共和国通过常设机构开展业务的非居民法人；
   • 通过不形成常设机构的结构性部门开展业务的非居民法人。

税率：

• 自2018年1月1日起 — 9.5％；
• 自2025年1月1日起 — 11％。

个体经营者和从事私人业务的人员按照当年国家预算法中设定的每月计算指标的两倍计算社会税，并且为每位员工支付相当于该计算指标一倍的社会税。а

哈薩克共和國稅法第 482、484、485 條

1）個體企業家；

2）從事私人執業的人員；

3）哈薩克共和國居民法人實體，除非本條第3款另有規定；

4）透過常設機構在哈薩克共和國經營的非居民法人實體；

5) 以不形成常設機構的結構單位進行經營的非居民法人實體。

8.

車輛稅

对象

纳税对象是注册并（或）在哈萨克斯坦共和国登记的交通工具（不包括拖车）。

不属于纳税对象：

1. 装载能力为40吨及以上的矿山自卸车；
2. 专用医疗运输工具；
3. 注册在哈萨克斯坦共和国国际船舶登记册中的海船；
4. 被纳入财产税征收范围的特种车辆。

税率

税款计算按照哈萨克斯坦共和国税法第492条中规定的MРP税率进行。

哈薩克共和國稅法第 13 條

1）擁有所有權應稅對象的個人；

2）具有所有權、經濟管理權或經營管理權的徵稅對象的法人

9.

財產稅

对象：

建筑物、构筑物、资产，但不包括公共用途的土地、根据哈萨克斯坦共和国政府决定进行封存的建筑物和构筑物。

税率：

个人：

根据纳税对象的价值，按照哈萨克斯坦共和国税法中规定的税率进行计算。

法人：

• 对税基征收1.5%的税率
• 对采用简化申报特殊税收制度的法人征收0.5%
• 根据哈萨克斯坦共和国税法第521条，某些纳税人类别征收0.1%

哈薩克共和國稅法第 15 條，第 517-525 條

1. 在哈萨克斯坦共和国境内，依法拥有纳税对象的法人，无论是所有权、经营权还是行政管理权；

2. 在哈萨克斯坦共和国境内，依法拥有纳税对象的个体经营者；

3. 根据特许权协议，依法拥有特许权对象的特许经营者；

4. 哈萨克斯坦共和国税法第518条中列明的人员。

10.

賭博稅

对象：

1. 游戏桌；
2. 游戏机；
3. 彩票销售终端；
4. 电子彩票销售终端；
5. 博彩公司的收银台；
6. 博彩公司的电子收银台。

税率：

从1,660倍到3,000倍的月度计算指标。

哈薩克共和國稅法第 16 條第 534-542 條

从事以下服务的法人：

• 赌场；
• 游戏机厅；
• 彩票销售终端；
• 博彩公司。

11.

土地稅

对象：

土地（在土地共有情况下为土地份额），不包括公共用途的土地和被国家公共汽车道路网占用的土地。

税率：

农业用途土地的基本税率以每公顷为单位，并根据土壤质量进行区分。

居民区土地（不包括院落土地）的基本税率以每平方米面积为单位，税率根据哈萨克斯坦共和国税法中的规定进行确定。

哈薩克共和國稅法第 498、500、503-510 條

土地税的纳税人是拥有以下纳税对象的人员：

1. 拥有土地所有权的人员；
2. 拥有永久土地使用权的人员；
3. 拥有初次无偿临时土地使用权的人员。

12.

統一土地稅

对象

对于采用农业或农场经营特殊税收制度的纳税人，纳税对象是该纳税期内从销售农业产品、自主生产的农业产品加工品中获得的收入，排除生产、加工和销售消费税商品的活动。

税率

在报告税期内，对纳税对象征收0.5%的税率。

哈薩克共和國稅法第 702-707 條

为农民或农业经营的特殊税收制度规定了通过缴纳统一土地税与政府结算的特别程序，适用于农民或农业经营的农业产品生产及其销售、自产农业产品加工、加工产品的销售，排除生产、加工和销售消费税商品的活动。